🇲🇹 Malta

Malta ist das berühmteste Steuer-Paradox der EU: der höchste Körperschaftsteuersatz der Union auf dem Papier (35 %) und einer der niedrigsten effektiven (rund 5 %). Kein Schlupfloch, kein Geheimnis – ein Erstattungssystem, das seit Jahrzehnten im maltesischen Recht steht und jede EU-Prüfung überlebt hat. Dazu Englisch als Amtssprache, Euro, Schengen und das Remittance-Prinzip für Zuzügler – kein Wunder, dass die Insel ständig auf Shortlists landet.

Genauso oft landet sie auf der Liste „ausprobiert, war teuer“. Dieser Guide zeigt beide Seiten, mit Zahlen, Stand September 2026.

Passt Malta zu dir?

Malta funktioniert am besten, wenn genug Gewinn da ist, um die Fixkosten zu tragen. Jede maltesische Firma braucht eine Abschlussprüfung, die meisten Erstattungsstrukturen arbeiten mit zwei Gesellschaften, und gute Steuerberater auf der Insel sind nicht billig. Bei 50.000 € Gewinn frisst das die Ersparnis gegenüber einem simplen 10–15-%-Land auf. Bei 300.000 € nicht.

Du wirst Malta mögen, wenn du ein profitables Handels-, IP- oder Holdinggeschäft hast, in der EU mit seriöser Adresse bleiben willst und alles gern auf Englisch erledigst. Es passt auch zu Familien von außerhalb der EU, die eine EU-Aufenthaltskarte wollen und mit der Mindeststeuer von 15.000 € im Global Residence Programme leben können.

Du wirst dich ärgern, wenn du eine schlanke Ein-Personen-Firma, schnelles Banking oder ruhiges Inselleben suchst. Malta ist dicht besiedelt (über 500.000 Menschen auf 316 km²), die Kräne stehen nie still, und der Verkehr rund um Sliema und St Julian’s testet jede Geduld. Die Mieten dort sind näher an westeuropäischen Hauptstädten als am Rest des Mittelmeers.

Der Einzeiler-Test: Wenn dein Plan nur mit 5 % funktioniert und bei 15 % kippt, ist Malta für dich fragil. Wenn 5 % der Bonus sind und 15 % auch noch okay wären, ist es robust.

Die Firma

Die Rechtsform

Standard ist die Private Limited Liability Company (Ltd). Mindestkapital 1.165 €, davon 20 % eingezahlt. Du brauchst mindestens einen Director und einen Company Secretary; in der Praxis übernimmt ein maltesischer Corporate Service Provider Sitzadresse, Secretary und Meldungen. Die Gründung geht ohne Anreise – Due Diligence per Video und Kurier –, für die Bank solltest du aber einen Trip einplanen.

So werden Gewinne besteuert

Malta arbeitet mit voller Anrechnung: Die Firma zahlt 35 %, und die Steuer reist als Gutschrift mit der Dividende. Obendrauf kann der Gesellschafter nach einer Ausschüttung eine Erstattung beantragen:

• 6/7-Erstattung auf Handelsgewinne – der Standardfall für Dienstleistungen, Software, E-Commerce und Beratung.
• 5/7-Erstattung auf passive Zinsen und Lizenzgebühren.
• 2/3-Erstattung, wenn die Firma eine Doppelbesteuerungsentlastung genutzt hat.
• Volle Erstattung auf qualifizierte Beteiligungserträge (wenn nicht die Beteiligungsbefreiung genutzt wird).

Rechenbeispiel: 100.000 € Handelsgewinn, komplett ausgeschüttet an einen nicht ansässigen Gesellschafter.

In der Tabelle verstecken sich zwei Haken. Erstens Liquidität: Die Firma zahlt erst die vollen 35 %, die Erstattung kommt erst nach Dividende und Antrag – gesetzlich binnen 14 Tagen nach vollständigem Antrag, in der Praxis oft ein paar Wochen. Zweitens dein Heimatland: 5 % in Malta bringen nichts, wenn die Dividende oder die Erstattung dort, wo du wohnst, noch mal besteuert wird. Deshalb schalten die meisten Strukturen eine maltesische Holding zwischen dich und die operative Firma: Die Erstattung landet in der Holding.

Die 15-%-Alternative (FITWI)

Seit 2. September 2025 kann eine Firma die Final Income Tax Without Imputation (FITWI) wählen: 15 % auf das steuerpflichtige Einkommen, endgültig, ohne Erstattung und ohne Gutschrift beim Gesellschafter. Einmal gewählt, gilt sie mindestens fünf Jahre. Damit fallen Liquiditätslücke und Zwei-Firmen-Struktur weg – attraktiv für Eigentümer, die selbst auf Malta leben, und für einfache Setups. Für einen nicht ansässigen Gesellschafter, der die Erstattung sauber nutzen kann, schlagen 5 % weiterhin 15 %. Rechne beides durch.

Weitere nützliche Bausteine

• Keine Quellensteuer auf Dividenden an Nichtansässige; auch Zinsen und Lizenzgebühren verlassen Malta in der Regel steuerfrei.
• Beteiligungsbefreiung für Dividenden und Veräußerungsgewinne aus qualifizierten Beteiligungen – Malta ist ein solider Holdingstandort.
• Mehr als 80 DBA, EU-Richtlinien, keine Vermögen- oder Erbschaftsteuer (auf maltesische Immobilien und Anteile fällt Stempelsteuer an).
• Pillar Two: Große Konzerne (ab 750 Mio. € Umsatz) zahlen mindestens 15 %; für inhabergeführte Firmen egal.

Gründung, Kosten und Bank

Die Eintragung bei der Malta Business Registry dauert nur Tage, wenn der Dienstleister seine Prüfung abgeschlossen hat – rechne mit ein bis zwei Wochen von unterschriebenen Unterlagen bis zur eingetragenen Firma. Die laufenden Kosten einer kleinen operativen Firma liegen bei rund 7.000 € im Jahr (Buchhaltung, Prüfung, Steuererklärung, Secretary, Sitzadresse, Registergebühren). Holding plus operative Firma: etwa das Doppelte.

Banking ist Maltas Schwachstelle. Die lokalen Banken haben jahrelang Geldwäsche-Skandale aufgeräumt und lassen sich jetzt Zeit: persönliche Termine, detaillierte Businesspläne, Nachweise zur Mittelherkunft, manchmal Monate Wartezeit. Viele Gründer starten mit einem EU-E-Geld-Institut und holen die maltesische Bank dazu, wenn die Firma eine Historie hat. Mehr dazu in unserem Banking-Guide.

Substanz

Die Firma muss von Malta aus geführt und kontrolliert werden, um dort steuerlich ansässig zu sein. Das heißt: Board-Meetings auf der Insel, mindestens ein Director, der wirklich dort lebt (oft du selbst, wenn du umziehst), und Entscheidungen, die vor Ort dokumentiert werden. Wenn du alles aus München oder Wien steuerst, wird dein Finanzamt argumentieren, dass die Firma bei ihm ansässig ist – siehe Ort der Geschäftsleitung.

Leben auf Malta

Wege zum Aufenthalt

Staatsbürgerschaft durch Investition gibt es nicht mehr: Der Europäische Gerichtshof hat am 29. April 2025 entschieden, dass Maltas Programm gegen EU-Recht verstößt, und Malta hat es eingestellt. Die reguläre Einbürgerung nach rund fünf Jahren Aufenthalt gibt es, sie ist aber Ermessenssache.

Persönliche Steuer

Malta besteuert Privatpersonen progressiv mit 0 bis 35 %. Spannend wird es beim Domizil: Bist du ansässig, aber nicht auf Malta domiziliert (das sind die meisten Zuzügler), zahlst du Steuer auf maltesische Einkünfte plus Auslandseinkünfte, die du nach Malta holst. Was im Ausland bleibt, wird nicht besteuert, und ausländische Veräußerungsgewinne sind sogar bei Überweisung steuerfrei.

Seit 2018 gibt es eine Untergrenze: Ab 35.000 € Auslandseinkünften zahlst du mindestens 5.000 € pro Jahr. Für einen Unternehmer mit 100.000 € aus einer Auslandsfirma ist das das realistische Minimum – 5 %.

Das Global Residence Programme ersetzt das durch pauschal 15 % auf überwiesene Auslandseinkünfte mit 15.000 € Minimum. Es ist für Nicht-EU-Bürger; EU-Bürger nehmen den normalen Non-Dom-Weg. Beides ist kein Freifahrtschein: Du musst von irgendetwas leben, und was du reinholst, wird besteuert.

Tage

Für die steuerliche Ansässigkeit gibt es keine feste Tageszahl. Das GRP verlangt nur, dass du in keinem anderen Land mehr als 183 Tage verbringst. Das Nomad Permit will bei der Verlängerung rund fünf Monate im Jahr auf Malta sehen. Warum die Tie-Breaker-Regeln deines alten Landes trotzdem zählen, steht im Guide zur steuerlichen Ansässigkeit.

Alltag

Numbeos Lebenshaltungsindex (ohne Miete) für Sliema liegt bei 62,6 – ähnlich wie in vielen westeuropäischen Städten, die Miete kommt obendrauf. Die Gesundheitsversorgung ist gut: ein modernes staatliches Krankenhaus (Mater Dei) und viele Privatkliniken; Zuzügler starten meist mit privater Versicherung. Es gibt mehrere englischsprachige internationale Schulen. Die Szene ist international und du findest schnell Anschluss, das Meer ist überall zehn Minuten entfernt, die Sommer sind lang und heiß. Die Schattenseiten sind echt: Lärm, Kräne, wenig Grün und eine autoabhängige Insel mit vollen Straßen.

Die Haken